请问旅游公司质保金的会计分录怎么处理？存入质保金时借 其他应收款-质保金 贷 银行存款------发生赔偿并支付时（是公司的责任）借 营业外支出 贷 银行存款------发生赔偿并支付
请问旅游公司质保金的会计分录怎么处理？
存入质保金时借 其他应收款-质保金 贷 银行存款------发生赔偿并支付时（是公司的责任）借 营业外支出 贷 银行存款------发生赔偿并支付时（是个人的责任）借 其他应收款 --XXX责任人 贷 银行存款建筑施工企业「质保金」到期，如何做账？
在建设工程承包合同中约定的“质保金”，有两种不同的含义：其一是指质量保修金，其二是指质量保证金。质保金在建筑施工企业比较常见，遇到质保金到期，应该作何处理呢？「质保金」到期的处理，可分《pinyin：fēn》为三种情形：
第一种情形：「质保金」到dào 期，未发生保修义务，全额收回的，施工企业应以质保金全额为销售额，根据所选的计税方法，计算缴纳增值税(繁：稅)。
例《读：lì》1
某施世界杯工企业一般纳税人乙与甲企业2019年6月15日签（繁：籤）订A工程结算书，结算书中约定，合同结算总价款为21，800万元，预留质保金654万元（双方约定：在实际收款时开具发票），到期日为2020年6月15日。乙企业对A工程选用一般计税方法 。
乙企业2020年6月15日rì 的会计处理：
借：应收账款—应收工程款—质保金《练：jīn》 654
贷：工程结（繁体：結）算 600
应交税费—待转销项税额[繁：額] 54
2019年6月15日质保《练：bǎo》金到期，未发生保修义务，乙企业全额收回(huí)654万元质保金，并向甲方开具增值税发票。
借：澳门新葡京银行《xíng》存款 654
贷：应收（拼音：shōu）账款 654
借：应交税费—待转销项(繁体：項)税额 54
贷：应交税费—应交增值【zhí】税（销项税额）54
第二种情形：「质保金」到期前，发生保修义务，施工企业(繁体：業)选用一般计税方法的，发生的保修费用，进项税额可以据实抵扣，到期{pinyin：qī}回收保修金应计算销项税额。
例lì 2
假定例1中，2020年1月5日，甲方通知乙企业，由于工程出现缺陷，乙企业应承担工程保修义《繁体：義》务，乙企业预计需要50万元。至3月15日，乙企业完成保修作业并经甲方验收合格，发生(shēng)保修费用价税合计57万元，其中取得专票并认证抵扣9万（读：wàn）元， 6月15日收到质保金654万元。
①2020年1娱乐城月5日，预计保修费用【练：yòng】：
借：销售(pinyin：shòu)费用 50
贷：预计《世界杯繁：計》负债 50
②保【拼音：bǎo】修发生成本费用：
借：预计负债 48
应[繁：應]交税费—应交增值税（进项税额）9
贷：银行【pinyin：xíng】存款 57
③冲回多提的预计负债(拼音：zhài)：
借：预计负债[繁：債] 2
贷：销售费用《练：yòng》 2
「质保金」返还业务处理同例lì 1
第三种情形：「质保金」到期前，甲方扣除乙方「质[繁体：質]保金」，自行委托第三方进行维修。乙方在甲方扣除「质保金」之日发生纳《繁体：納》税义务，确认销项税额。
例（练：lì）3
假定例1中，2020年1月5日，甲方通知乙企业，由《pinyin：yóu》于工程出现缺陷，甲方决定扣除质《繁体：質》保金65.4万元，直接委托第三方进行维修，2020年6月15日乙企业收到质保金588.6万元【654万[繁：萬]元－65.4万元】。
①2020年1月{读：yuè}5日，甲方扣除质保金时：
借：营业外（pinyin：wài）支出 65.4
贷：应收账款—应收工程款—质保金（读：jīn） 65.4
借：应交税费—待转销项【pinyin：xiàng】税额 5.4
贷：应交税费—应交增(zēng)值税（销项税额）5.4
2020年6月15日，收到剩余质《繁：質》保金时：
借：银行（读：xíng）存款 588.60
贷：应收账款—应收《pinyin：shōu》工程款—质保金 588.60
借：应交(jiāo)税费—待转销项税额 48.60
贷：应交税澳门永利费—应交增{zēng}值税（销项税额）48.60
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