月末增值税结转会计处理《练：lǐ》

增值税附加税一定要当月计提吗？视与当期销售收入是否存在配比关系而定。增值税是价外税，不影响损益，也不存在计提问题。题主说的附加税是随增值税征收的教育费附加及地方教育费附加，城市维护建设税其实也是随征。依据企业会计准则规定，会计核算时需要坚持配比原则

增值税附加税一定要当月计提吗？

增值税是价外税，不影响损益，也不存在计提问题。题主说的附加税是随增值税征收的教育费附加及地方教育费附加，城市维护建设税其实也是随征。

依据企业会计准则规定，会计核算时需要坚持配比原{拼音：yuán}则。一定期间的收入与其成本、费用应当相互配比，同一会[huì]计期间内的各项收入和与其相{拼音：xiāng}关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。

1、如果增值税（繁：稅）及附加为预征，与当期销售收入不存在配比关系，则不需要在当月计提[读：tí]。

例：某房[拼音：fáng]地产公司2020年6月份实现预收款10900万元，则依据税法规[繁：規]定，当期需要预交的增(读：zēng)值税为10900÷1.09×3%=300（万元）

城市维护建设税：300×7%=21（万(繁体：萬)元）

教育费附{fù}加：300×3%=9（万元）

地方教jiào 育费附加：300×2%=6（万元）

由于是对于当期收到的[de]预收款缴纳的增值税、城建税及附加，与当期销售收入不存在配比关系，因此，对于城建税及附加，在当期不需要计提，只需要在实际缴纳时计入相关科目的借[繁体：藉]方就行了。

如上例，在实际缴纳城建税及附加的当《繁：當》月：

借：应交税费[繁：費]-城市维护建设税 210，000.00

借：应交(pinyin：jiāo)税费-教育费附加 90，000.00

借(jiè)：应交税费-地方教育费附加 60，000.00

贷（繁：貸）：银行存款 360，000.00

在预收款1澳门新葡京0900万元符合销售《练：shòu》收入确认条件时，在结转销售收入的当月再按配比原则计提税金及附加。

借：税金及附加 360，000.00

贷：应交税费-城市维护（繁体：護）建设税 210，000.00

贷[dài]：应交税费-教育费附加 90，000.00

贷：应交税费-地方教育费附加【拼音：jiā】 60，000.00

2、如果增值税及附加与[繁体：與]当期销售收入存在配比关系，则城建税及附加需(pinyin：xū)要在当期计提。

例：某商贸公司2020年6月份《读：fè澳门新葡京n》销售收入1200万元，应交增值税22万元。

则由于当期应交城建税及附加与当月收入之间存在【读：zài】澳门伦敦人配比关系，所以应当在6月份计提。

借：税金及(jí)附加 165，000.00

贷：应交税费-城【练：chéng】市维护建设税 154，000.00

贷：应交税费-教(读澳门银河：jiào)育费附加 6，600.00

贷：应[繁体：應]交税费-地方教育费附加 4，400.00

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