请问旅游公司质保金的会计分录怎么处理？存入质保金时借 其他应收款-质保金 贷 银行存款------发生赔偿并支付时（是公司的责任）借 营业外支出 贷 银行存款------发生赔偿并支付
请问旅游公司质保金的会计分录怎么处理？
存入质保金时借 其他应收款-质保金 贷 银行存款------发生赔偿并支付时（是公司的责任）借 营业外支出 贷 银行存款------发生赔偿并支付时（是个人的责任）借 其他应收款 --XXX责任人 贷 银行存款建筑施工企业「质保金」到期，如何做账？
在建设工程承包合同中约定的“质保金”，有两种不同的含义：其一是指质量保修金，其二是指质量保证金。质保金在建筑施工企业比较常见，遇到质保金到期，应该作何处理呢？「质保金」到期(pinyin：qī)的处理，可分为三种情形：
第一种情形：「质保金」到期，未发生保修义务wù ，全额收回的，施工企业应以质保金全额为销售额，根据所选(繁：選)的计税方法，计算缴纳增值税。
例1
某施工企业《繁体：業》一般纳税人乙与甲企业[繁体：業]2019年6月15日签订A工程结算书，结算书中约定，合同结算总价款为21，800万元，预留质保金654万元（双方约定：在实际收款时开具发票），到期日为2020年6月15日。乙企业对A工程选用一般计税方法 。
乙企业2020年6月yuè 15日的会计处理：
借：应收账款—应收shōu 工程款—质保金 654
贷(dài)：工程结算 600
应交《pinyin：jiāo》税费—待转销项税额 54
2019年6月15日质保金到期，未【拼音：wèi】发生保修义务，乙企业全额收回654万元质保金，并向甲{读：jiǎ}方开具增值税{繁体：稅}发票。
借(繁体：藉)：银行存款 654
贷：应收{pinyin：shōu}账款 654
借：应交税费—待【pinyin：dài】转销项税额 54
贷：应交税费—应《繁：應》交增值税（销项税额）54
第二种情形：「质保金」到期前，发生保修义务，施工企业选用一般计税方法的，发生的保修费用，进项税额可澳门巴黎人以据实抵扣，到期回收保修（繁：脩）金应计算销项税额。
例2
假定例1中，2020年1月5日，甲方通[练：tōng]知乙企业，由于工程出现缺陷，乙企业应承担工程保修义务，乙企业预计需要50万元。至3月15日，乙企业完成保修作业并经甲方验收合格，发生保修费用价税合计57万(繁：萬)元，其中取得专票并认证抵扣9万元， 6月15日收到质保金654万元。
①2020年[读：nián]1月5日，预计保修费用：
借澳门金沙：销售费用(yòng) 50
贷：预计{练：jì}负债 50
②保修发生成{pinyin：chéng}本费用：
借：预计负债{练：zhài} 48
应交税费—应交增值zhí 税（进项税额）9
贷：银《繁体：銀》行存款 57
③冲回多提《pinyin：tí》的预计负债：
借：预计负（繁体：負）债 2
贷澳门博彩：销售费用(练：yòng) 2
「质保{拼音：bǎo}金」返还业务处理同例1
第三种情形：「质保金」到期前，甲方扣除乙方「质保金」，自行委托第三方【pinyin：fāng】进行维(繁：維)修。乙方在甲方扣除「质保金」之日发生纳税义务，确认销项税额。
例3
假定例1中，2020年1月5日{pinyin：rì}，甲方通知乙企业，由于工程出现缺陷，甲方决定扣除质保金65.4万元，直接委托第三方进行维修，2020年6月15日乙（读：yǐ）企业收到质保金588.6万元【654万元－65.4万元】。
①2020年1月5日，甲方扣{pinyin：kòu}除质保金时：
借世界杯：营业外{wài}支出 65.4
贷澳门威尼斯人：应收账款—应收工程款—质保金{拼音：jīn} 65.4
借：应《繁体：應》交税费—待转销项税额 5.4
贷：应交jiāo 税费—应交增值税（销项税额）5.4
2020年6月15日《pinyin：rì》，收到剩余质保金时：
借：银(繁体：銀)行存款 588.60
贷：应收账款—应yīng 收工程款—质保金 588.60
借：应交税(繁体：稅)费—待转销项税额 48.60
贷：应交税费—应交增【读：zēng】值税（销项税额）48.60
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