事业单位质保金的账《繁：賬》务处理 请问旅游公司质保金的会计分录怎么处理？

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请问旅游公司质保金的会计分录怎么处理？

建筑施工企业「质保金」到期，如何做账？

「质保金」到(拼音：dào)期的处理，可分为三种情形：

第一种情形：「质保金」到期《读：qī》，未发生保修义务，全额收回的，施工企业应以质保金全额为销售额，根据（繁体：據）所选的计税方法[练：fǎ]，计算缴纳增值税。

例《拼音：lì》1

某施工企【拼音：qǐ】业一般纳税人乙与甲企业2019年6月15日签订A工程结算书，结算书中约定，合同(繁体：衕)结算总价款为21，800万元，预留质保金654万元（双方约定：在实际收款时开具发票），到期日为2020年6月15日。乙企业《繁体：業》对A工程选用一般计税方法 。

乙企《练：qǐ》业2020年6月15日的会计处理：

借：应皇冠体育收账款—应收工程款—质保bǎo 金 654

贷（繁：貸）：工程结算　　　　　　　　　　 600

应交税幸运飞艇费—待转销（繁体：銷）项税额　　　　54

2019年6月15日{pinyin：rì}质保金到期，未发生保修义务，乙企业全额收回654万元质保金，并向甲方开具增值税(繁：稅)发票。

借《繁体：藉》：银行存款　　　　　　　　　　　 654

贷：应收(读：shōu)账款　　　　　　　　　　　 654

借：应(繁体：應)交税费—待转销项税额　　　　　54

贷：应交税费—应交增{pinyin：zēng}值税（销项税额）54

第二种情形：「质保金」到期前，发生保修义务，施工企业选用《pinyin：yòng》一般计税方法《练：fǎ》的，发生的保修费用，进项税额可(拼音：kě)以据实抵扣，到期回收保修金应计算销项税额。

例[拼音：lì]2

假定例1中，2020年1月5日，甲方通知乙企业，由于工程出现缺陷，乙企业{pinyin：yè}应承担工程保修义务，乙企业预计需要50万元。至3月15日，乙企业完成保修(繁：脩)作业并经甲方验收合格，发生保修费用价税合计57万元，其中取得专票并认证抵扣9万元， 6月15日收到质保金654万（繁：萬）元。

①2020年{读：nián}1月5日，预计保修费用：

借：销售费《繁体：費》用　　　　　　　　　　　 50

娱乐城贷：预[繁：預]计负债　　　　　　　　　　　 50

②保修[xiū]发生成本费用：

借{练：jiè}：预计负债　　　　　　　　　　　 48

应[繁体：應]交税费—应交增值税（进项税额）9

贷(繁体：貸)：银行存款　　　　　　　　　　　 57

③冲[拼音：chōng]回多提的预计负债：

借：预（繁体：預）计负债　　　　　　　　　　　　2

贷：销售费[繁体：費]用　　　　　　　　　　　　2

「质保皇冠体育金」返还业《繁：業》务处理同例1

第三种情《pinyin：qíng》形：「质保金」到期《qī》前，甲方扣除乙方「质保金」，自行委托第三方进行维修。乙方在甲方扣除「质保金」之日发生纳税（繁体：稅）义务，确认销项税额。

例（读：lì）3

假定例1中，2020年1月5日，甲方通知乙企业，由于工程出现缺世界杯陷，甲方决定扣除质保金65.4万元，直接委托第三方进行维修，2020年6月15日乙企业收到质《繁体：質》保金588.6万元【654万元－65.4万元】。

①2020年1月5日，甲方扣（繁体：釦）除质保金时：

借：营业外支出[拼音：chū]　　　　　　　　　　　65.4

贷：应收账款—应收工程款—质保(bǎo)金 　65.4

借：应交税费—待转销（繁体：銷）项税额　　　　　 5.4

贷：应交税费—应交增值税（销项(繁体：項)税额）5.4

2020年6月15日，收到剩余质保《读：bǎo》金时：

借：银行存款《读：kuǎn》　　　　　　　　　　　 588.60

贷：应收账《繁体：賬》款—应收工程款—质保金　 588.60

借：应(繁体：應)交税费—待转销项税额　　　　　48.60

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）48.60

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