工程两金的比例是多少（练：shǎo）

工程承包交两金是什么两金？建筑工程需要交“两金”，即“养老保证金”和“农民工工资保证金”，需要到住房建设委员会的劳保办交。　　养老保证金，即养老保险金，是指职工因在一个企业工作到一定年限，不愿继续任职或因年老体衰、工残事故导致永久丧失劳动能力时，企业为保证其老有所养而付给的年金或一次付清所得金

工程承包交两金是什么两金？

养老保证金，即养老保险金，是指职工因在一个企业工作到一定年限，不愿继（繁体：繼）续任职或因年老体衰、工残事故导致(繁体：緻)永久丧失劳动能力时，企业为保证其老有所养而付给的年金或一次付清所得金。其来源是由职工所在企业以及职工在职时按一定比例共同交纳的，并由劳动行政主管部门所《suǒ》属的社会保险与专门机构管理。　　

农{练：nóng}民工工资保证金，是指在工程开工之前，由建设工程项目审批行政部门负责通知，并监督建设单位按照工程合同价款的3%向银行专户存储的工资专项资金。保证金根据省、市shì 、县各级项目审批权限实行层级监管，并实行专户存储、专项支取，任何单位和个人不得挪用。

建筑企业总包和分包如何缴税？

建[读：jiàn]筑业增值税比较复杂，一般涉及总包、分包，计税方法有一般计税和简易计税，而且还有异(繁体：異)地预缴等。营改增之后，分包款的《练：de》扣除政策规定模糊，各地执行口径也有差异。

今年9月总（读：zǒng）局发布公【pinyin：gōng】告，即《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值（拼音：zhí）税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)，其中第七条规定，“纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。”该规定自2019年10月1日起施行。

31号公告，明确了总包方支付的分包款是（读：shì）打包支出的概念，即其中既包括货物价款，也包括建筑服务价款，31号公告对于分包款的扣除，终于有[读：yǒu]了政策依据，因此总包方与分包的计税依据也比较明朗了。

那[nà]么建筑企业总包方与分包方如何缴纳增值税？

总包方

举栗：腾飞娱乐城建筑公司是一般纳税人，2019年11月在异地承揽了一项工程，合同总造价1000万元，可以简易计税。2019年11月腾飞建筑公司收到含税工程款200万，支付分包款50万，分包方给腾飞建筑公司开具增值税专用发[繁：發]票，注明金额45.87万元，税额4.13万元

解析：如{pinyin：rú}果腾飞公司选择简易计税

①异地（练：dì）预缴

＝〔（200-50）÷1.03〕×3%＝4.37万元

②回机(繁：機)构所在地申报

应缴增值税＝〔（200-50）÷1.03〕×3%＝4.37万(拼音：wàn)元

应补[繁：補]（退）税款＝4.37-4637＝0

⑵一般计税条件【拼音：jiàn】下

如果腾【繁体：騰】飞建筑公司选择一般计税

①异地预缴{繁体：繳}＝（200-50）÷1.09×2%＝2.75万元

②回机《繁体：機》构所在地申报

销项＝200÷1.09×9%＝16.51万元【读：yuán】

进澳门金沙[拼音：jìn]项＝4.13万元

应缴增【拼音：zēng】值税＝16.51-4.13＝12.38万元

应[繁：應]补（退）＝12.38-2.75＝9.63万元

⑶分包方如果涉及货物{读：wù}

上述简易计税和一般计税，分包方开具的增值税专(繁：專)用发票全额是建筑服务发票，如果分包方涉及货物，可(拼音：kě)以将分包款开具成：

货物＋建筑服务，总包方同样可以扣除[读：chú]。

举栗：腾飞建筑公司为一般纳税人，就{jiù}某项目(读：mù)签订施工总承包合同，假定项目不符合简易计税，合同约定工程总价1000万元，增{练：zēng}值税90万元，价税合计1090万元

腾飞公司作为总包方，将其中的门窗工程分包给a公司，假定a公司适用兼营行为征税条件，分包合同约定工程总价款700万【练：wàn】元，增值税81万元，价税合计781万元。其中【拼音：zhōng】：货物款600万元，增zēng 值税78万元，安装费100万元，增值税3万元，腾飞建筑公司收到工程款并支付分包款。

①异《繁：異》地预缴=〔（1090-781）÷1.09〕×2%=5.67万元

②回机构所在地申报(繁体：報)

销[xiāo]项＝1000×9%＝90万元

进澳门伦敦人项[繁体：項]＝78 3＝81万

应缴增[zēng]值税＝90-81＝9万元

应补退《pinyin：tuì》＝9-5.67＝3.33万元

对于总包【pinyin：bāo】方简易计税，分包方开票不受影响。

注意：总包方扣除，以分包方fāng 开具符合规定发票为前提。

分包方

⑴简易{pinyin：yì}计税

应缴增值税＝（工程进度款价税合计(繁体：計)÷1.03）×3%

⑵一般计税[繁体：稅]

应缴增值税＝（皇冠体育工程进度（拼音：dù）款价税合计÷1.09）×9%－施工购进货物的进项税额

注《繁体：註》意事项：

①发包方提供甲供材《练：cái》料：如果签订合同总金【拼音：jīn】额，发包方提供gōng 材料部分从工程款中直接扣除，分包方以实际收到的工程款确认收入。

举栗：腾飞建筑公司澳门新葡京与B建筑公司签订甲供材料的建筑施工合同，工程总价1500万元，预计使用甲供材料700万元（假定适用增值税税率都为13%），合同约定，甲方支付工程款时扣除甲供材料款700万元，实际支付工程款800万（繁体：萬）元。

B建筑公司，做为分包《pinyin：bāo》方，以收到的工程款800万确认收入。

②分包方一般计税，兼营货物(pinyin：wù)和建筑服务：

按照合同签订的货物和建筑服务金额分别确认销售收【练：shōu】入，分别(bié)计算销项税额。

比如：分包工程款价税合计600万，其中：自产门（繁：門）窗400万（含税{繁：稅}），安装服务200万（含[读：hán]税）

分包方应缴《繁：繳》增值税＝〔（400÷1.13）×13% （200÷1.09）×9%〕－当期进项税（繁体：稅）款－留抵税款{kuǎn}

分包方如果涉及异地预缴(繁体：繳)，而且没有再分包：

一般纳税人预缴：（收到的分包工程预收款及价外费用÷1.09）×2%预缴[繁体：繳]

小规模和简易计税：（收到的分包工程预收款及价外费用（yòng）÷1.03）×3%，月收入达不到10万不需要预缴(繁：繳)。

不管总包方还【练：hái】是分包方 还有一个问题就是纳税义务的确定问题。

营改增初期，根据财税（2016）26号文件规定，纳税人提供建筑[繁体：築]服务，如果收到预收款，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天{pinyin：tiān}。

但财税（2017）58号文件，做了修改，根据财税（2017）58号的规定，以预收款方式提供建筑服务，收到预收款时不发生纳税义务，与此相{xiāng}关的一个（繁体：個）重要问题是，预收款何时产生纳税义务？这是一个至关重要的判断，要根据具体的情形和政策确定。

①如果预收款时，已[yǐ]经开具了正常增值税发票，而不是开具612发票，那么，该{pinyin：gāi}笔预收款确认收入，这笔预收款已经产生了纳税义务， 应向机《繁：機》构所在地申报应缴增值税，已经预缴的税款做为已缴税款处理。

②预收款时没有开具发票，应[拼音：yīng]根据合同约定工程款收款时间，或者进行了工程价款结算，那么预收款产生纳税义务，确认收入（读：rù）申报纳税。

建筑企业总包和分包如何缴税？

建筑业增值税比较复杂，一{yī}般涉及总包、分包，计税方法有一般计税和简易计税，而且还有异地预缴等。营改增之后，分包款的扣除(拼音：chú)政策规定模糊，各地执《繁：執》行口径也有差异。

今年9月总局发布公告，即《国家税务总局关于国内旅客运输[繁：輸]服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总（读：zǒng）局公告2019年第31号)，其中第七条规定，“纳税人提供建筑服务，按照规定允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除的分包款，是指支付给分包方的全部价款和价外费用。”该规定自2019年10月1日起施行。

31号公告，明确了总包方支付的分包款是打包支出的概念，即其中既包括货物价[拼音：jià]款，也包《拼音：bāo》括建筑服务价款，31号公告对于分包款的扣除，终于有了政策依据，因此总包方与分包的计税依据也比较明朗了。

那（读：nà）么建筑企业总包方与分包方如何缴纳增值税？

总包方

举栗《繁体：慄》：腾飞建筑公司是一般纳税人，2019年11月【pinyin：yuè】在异地承揽了一项工程，合同总造价1000万元，可以简易计税。2019年11月腾飞建筑公司收到含税工程款200万，支付分包款50万，分包方给《繁：給》腾飞建筑公司开具增值税专用发票，注明金额45.87万元，税额4.13万元

解析：如rú 果腾飞公司选择简易计税

①异地dì 预缴

＝〔（200-50）÷1.03〕×3%＝4.37万元[读：yuán]

②回机构所[pinyin：suǒ]在地申报

应缴增值税[繁体：稅]＝〔（200-50）÷1.03〕×3%＝4.37万元

应【pinyin：yīng】补（退）税款＝4.37-4637＝0

⑵一般计税条件jiàn 下

如果腾飞建筑公司{sī}选择一般计税

①异地预缴＝（200-50）÷1.09×2%＝2.75万元（yuán）

②回机构所在地申[pinyin：shēn]报

销项＝200÷1.09×9%＝16.51万元(读：yuán)

进项（繁体：項）＝4.13万元

应缴（繁体：繳）增值税＝16.51-4.13＝12.38万元

应【练：yīng】补（退）＝12.38-2.75＝9.63万元

⑶分包方如果涉(shè)及货物

上述简易计税和一般计税，分包方开具的增值{读：zhí}税专用发票全额是建筑服务(繁：務)发票，如果分包方涉及货物，可以将分包款开具成：

货物＋建【练：jiàn】筑服务，总包方同样可以扣除。

举栗{pinyin：lì}：腾飞建筑公司为一般纳税人，就某（拼音：mǒu）项目签订施工总承包合同，假定项目不符合简易计税，合同约定工程总价1000万元，增值税90万元，价税合计1090万元

腾飞公司作为总包方，将其中的门窗工程分包给a公司，假定a公司适用兼营行为征税条件，分包合同约定工程总价款700万元，增值税81万元，价税合计781万元。其中：货物款600万元，增值税78万元，安装费[繁：費]100万元，增值税3万元，腾飞建筑公司收到（练：dào）工程款并支付分包款。

①异地预缴=〔（1090-781）÷1.09〕×2%=5.67万元(读：yuán)

②回机构所在地(dì)申报

销项《繁：項》＝1000×9%＝90万元

进项＝78 3＝81万

应缴增值(zhí)税＝90-81＝9万元

应补《繁体：補》退＝9-5.67＝3.33万元

对于总包方简易计税，分包方开票不{读：bù}受影响。

注意：总包方扣除，以分包方开具符合规定发票为前提{读：tí}。

分包方

⑴简（繁体：簡）易计税

应缴增值税＝（工程进度【读：dù】款价税合计÷1.03）×3%

⑵一般计[jì]税

应缴增值税＝（工程进度款价税合计÷1.09）×9%－施工购进{pinyin：jìn}货物的进项税额

注（繁体：註）意事项：

①发包方【pinyin：fāng】提供甲供材料：如果签订合同总金额，发包方提供材料部分从工程款中直接扣除[chú]，分包方以实际收到的工程款确认收入。

举栗：腾飞《繁：飛》建筑公司与B建筑公司签订甲供材料的建筑施工合同，工程总{pinyin：zǒng}价1500万元，预计使用甲供材料700万元（假定适用增值税税率都为13%），合同约定，甲方支付工程款时扣除甲供材料款700万(wàn)元，实际支付工程款800万元。

B建筑公司，做为分包方，以收《练：shōu》到的工程款800万确认收入。

②分包方一般计税，兼营货物和建筑(繁体：築)服务：

按照合同(繁：衕)签订的货物和建筑服务金额分别确【练：què】认销售收入，分别计算销《繁：銷》项税额。

比如：分包工程款价税合计600万，其中{拼音：zhōng}：自产门窗400万（含税），安装服务200万（含（pinyin：hán）税）

分包方{拼音：fāng}应缴增值税＝〔（400÷1.13）×13% （200÷1.09）×9%〕－当期进项税款－留抵《繁体：牴》税款

分包[练：bāo]方如果涉及异地预缴，而且没有再分包：

一般纳税人预缴：（收到的分包工程预收款【拼音：kuǎn】及价外费用÷1.09）×2%预缴

小规模和简易计(繁体：計)税：（收到的分包工程预收款及价外费用÷1.03）×3%，月收入达不到10万不需要《练：yào》预缴。

不管总包方还是分包方 还有一个问题就是纳税义务的确定问[繁体：問]题。

营改增初期，根据财税（2016）26号文件规[拼音：guī]定，纳税人提供建筑服务，如果收到预收款，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天《练：tiān》。

但财税（2017）58号文件，做了修改，根据财税《繁体：稅》（2017）58号的规定，以预收款方式提供建筑服务，收到预收款（练：kuǎn）时不发生纳税义务，与此相关的一个重要问[繁：問]题是，预收款何时产生纳税义务？这是一个至关重要的判断，要根据具体的情形和政策确定。

①如果预收款时，已经开具了正常增值税发票，而不是开具612发票，那么，该笔预收款确认收入，这笔预收款已经产[繁体：產]生了纳《繁体：納》税义务， 应向机构所在地申报应缴增值税，已经预缴的税款做为已缴税款处理。

②预收款时没有开具发票，应根据合同约定工程款收款时间，或者进行了工（拼音：gōng）程价款结算，那么预收款产(繁：產)生纳税义务，确认收入申报纳税。

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