小型微《拼音：wēi》利企业所得税计算例题

小型微利企业减免所得税额怎么计算？企业所得税法：第二十八条　符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。自2017年1月1日起至2019年12月31日，对年应纳税所得额在50万元（含50万元）小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

小型微利企业减免所得税额怎么计算？

企业所得税法：第二十八条　符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

自2017年1月1日起至2019年12月31日，对年应纳税所得额在50万元（含50万元）小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得《拼音：dé》额，按20%的税【繁体：稅】率缴纳(繁体：納)企业所得税。

所以小型微利企业按20%的税率减半缴纳企业所得税。根据企业所得税季【jì】度申报表（国家税务总局公告2015年第31号（繁体：號）），表中企业适用的所得税税率是25%，所以在小型微利企业享受减半征收的税收优惠时，减免税额是按应纳税所得额*15%计算的。

增值税小规模纳税人有三个显著的特点：连续12个月累计销售额不超过500万元、不能准确计算企业增值税进项税额、增值税适用简易办法征收。直观的判断，小规模纳税人多是小微企业！根据小微企企业所得税最新优惠政策，小规模纳税人企业所得税应纳税额实例计算如下：

年度应纳税所得额【练：é】不超过300万元这里的300万元是个临界点，以300万元临界点可以把企业所得税纳税主体划分为3部分：A<=100万 100300万元。AB属[繁：屬]于小微企业，C不属于小{xiǎo}微企业。

例1：云南顺通财税咨询服务有限公司2019年全[拼音：quán]开云体育年企业所得税应纳税所得额是288万，企业所得税计算：（分A/B两部分计算）

解：

⑴应纳(繁体：納)税所得额=100万元 188万元=288万元

⑵企业所澳门威尼斯人得（dé）税=100万元×5% 188万元×10%=5万元 18.8万元=23.8万元

⑶企业所得{练：dé}税幸运飞艇综合税率=23.80万元÷288万元×100%=8.26%

例2：云南顺通财税咨询服务有限公司2019年全（pinyin：quán）年企业所得税应纳税所得额[繁：額]是98万，企业所得税计算：

⑴应纳税澳门巴黎人所得额=98万[繁：萬]元

⑵企业所得税=98万元×5%=4.90万元

⑶企业（繁体：業）所得税综合税率=5%

小微企业（繁体：業）企业所得税误解和容易出错的地方

例1的应纳【亚博体育繁：納】税额≠288×10%

年应《繁体：應》纳所得额超过300万元的小规模纳税人

企业所得税=年应纳所得额×适用税率。通常小规模纳税人适用税率25％，高科技（读：jì）小规模纳税人15％等，具体以【yǐ】主管税务机关核实为准！