小型微wēi 利企业所得税计算例题

小型微利企业减免所得税额怎么计算？企业所得税法：第二十八条　符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。自2017年1月1日起至2019年12月31日，对年应纳税所得额在50万元（含50万元）小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税

小型微利企业减免所得税额怎么计算？

企业所得税法：第二十八条　符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

自2017年1月1日起至2019年12月31日，对年应纳税所得额在50万元（含50万元）小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

所以小型微利企业按20%的税率减半缴纳企业所得税。根据企业所得税季度申报表（国家税务总局公告2015年第31号），表中企业适用的所得税税率是2澳门新葡京5%，所以在小{xiǎo}型微利企业享受减半征收的税收优惠时，减免税额是按应纳税所得额*15%计算的。

增值税小规模纳税人有三个显著的特点：连续12个月累计销售额不超过500万元、不能准确计算企业增值税进项税额、增值税适用简易办法征收。直观的判断，小规模纳税人多是小微企业！根据小微企企业所得税最新优惠政策，小规模纳税人企业所得税应纳税额实例计算如下：

年度应纳税所得额不超过300万元这里的300万(繁：萬)元是个临界点，以300万元临界点可以把【练：bǎ】企业所得税纳税主体划分为3部分：A<=100万 100300万元。AB属于小微企业，C不属于小微企业。

例1：云《繁：雲》南顺通财税咨询服务有限公司2019年全年企业所得税应【练：yīng】纳税所得额是288万，企业所得（dé）税计算：（分A/B两部分计算）

解：

⑴应皇冠体育纳税所得额=100万元{练：yuán} 188万元=288万元

⑵企业所得开云体育税=100万元×5% 188万元×10%=5万元 18.8万元yuán =23.8万元

⑶企【拼音：qǐ】业所得税综合税率=23.80万元÷288万元×100%=8.26%

例2：云南顺通财税咨(繁体：諮)询服务有限公【pinyin：gōng】司2019年全年企{pinyin：qǐ}业所得税应纳税所得额是98万，企业所得税计算：

⑴应纳税所得额{pinyin：é}=98万元

⑵企业所得税=98万《繁体：萬》元×5%=4.90万元

⑶企{qǐ}业所澳门新葡京得税综合税率=5%

小微企业企业所得税(繁：稅)误解和容易出错的地方

例1的应纳（繁体：納）税额≠288×10%

年应纳所得额《繁体：額》超过3澳门新葡京00万元的小规模纳税人

企业所得税=年应[繁体：應]纳所得（dé）额×适用税率。通常小规模纳税人适用税率25％，高科技小规模纳税人15％等，具体以主管税务机关核实为准！